In der Handelsbilanz erfolgt die subjektive Zuordnung von Vermögen nach der Zugehörigkeit zum Eigentümer, vorrangig zum wirtschaftliche Eigentümer (§ 242 I 1, § 246 I 2,3 HGB). In der Steuerbilanz ist grundsätzlich das wirtschaftliche Eigentum zu bilanzieren.Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften dürfen nicht gebildet werden. Rückstellungen für Aufwendungen, die in künftigen Wirtschaftsjahren als Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines Wirtschaftsguts zu aktivieren sind, dürfen nicht gebildet werden.Als Unternehmerin oder Unternehmer bist du verpflichtet, auf deinen Gewinn Steuern zu zahlen. Damit der Fiskus erfährt, wie viel du verdient hast, musst du für dein Unternehmen eine Steuerbilanz erstellen.
Was bedeutet Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz : 1 Maßgeblichkeit
Die Steuerbilanz (der Gewerbetreibenden) ist demnach die um die steuerlichen Besonderheiten korrigierte Handelsbilanz. Nach dem Grundsatz der Maßgeblichkeit ist das Betriebsvermögen anzusetzen, das nach den handelsrechtlichen Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung ermittelt wurde.
Warum werden Rückstellungen in der Handelsbilanz und der Steuerbilanz unterschiedlich behandelt
Zu Abweichungen in der Höhe zwischen Handels- und Steuerbilanz kommt es dadurch, dass in der Steuerbilanz für die Rückstellungsbewertung allein die Preisverhältnisse am Bilanzstichtag maßgebend und künftige Preis- und Kostensteigerungen nicht zu berücksichtigen sind.
Warum gibt es eine Handelsbilanz und eine Steuerbilanz : Die Handelsbilanz dient vorrangig dem Zweck, Partner, Mitarbeiter, die Geschäftsführung, aber auch Dritte über die Finanzlage des Unternehmens zu informieren. Die Steuerbilanz auf der anderen Seite ist die Grundlage der Steuerpflicht buchführungspflichtiger und freiwillig buchführender Personen.
Es dürfen keine Rückstellungen gebildet werden für ungewisse Verbindlichkeiten, die nur zu tilgen sind, soweit künftig Gewinne oder Einnahmen anfallen. Eine Rückstellung kann also erst gebildet werden, wenn Gewinne oder Einnahmen angefallen sind.
Kapitalgesellschaften müssen die Handelsbilanz innerhalb von gesetzlich vorgeschriebenen Fristen erstellen. Für kleine Kapitalgesellschaften gilt ein Zeitraum von sechs Monaten. Mittelgroße und große Kapitalgesellschaften sind dagegen verpflichtet, die Handelsbilanz in einer Frist von drei Monaten zu erstellen.
Welche Auswirkungen haben Rückstellungen auf den Jahresabschluss
Fazit. Rückstellungen haben sowohl im Handelsrecht als auch im Steuerrecht einen Einfluss auf Ihre Bilanz. Als sogenannte ungewisse Verbindlichkeiten stehen Sie auf der passiven Seite der Bilanz und mindern den Gewinn. Auf die Liquidität haben Rückstellungen bei der Bildung aber keinen unmittelbaren Einfluss.Durch die Handelsbilanz wird sichtbar, ob ein Unternehmen eine Zahlungsforderung bzw. eine Zahlungsverpflichtung an das Ausland hat. Die Handelsbilanz steht als Teil der Leistungsbilanz und somit auch als Teil der Zahlungsbilanz an oberster Stelle und ist die wichtigste Unterbilanz der Leistungsbilanz.Verbindlichkeiten stellen regelmäßig Außenverpflichtungen (gegenüber einem Dritten) dar, Rückstellungen können sowohl für Außen- als auch für Innenverpflichtungen (zum Beispiel als Rückstellungen für unterlassene Instandhaltung) zu bilden sein.
Rückstellungen für Verpflichtungen sind steuerlich mit einem Zinssatz von 5,5 % abzuzinsen. Für die Abzinsung von Rückstellungen für Sachleistungsverpflichtungen ist der Zeitraum bis zum Beginn der Erfüllung maßgebend.
Ist die Handelsbilanz immer ausgeglichen : Eine solche Bilanz kommt jedoch in der Realität beinahe nie vor. Eine solche Werte-Gleichheit ist nämlich extrem unwahrscheinlich, betrachtet man die komplexen und umfangreichen Strukturen des Warenverkehrs und des Handels. Aus diesen Gründen ist eine Handelsbilanz beinahe immer nicht ausgeglichen.
Warum Steuer und Handelsbilanz : Die Handelsbilanz dient vorrangig dem Zweck, Partner, Mitarbeiter, die Geschäftsführung, aber auch Dritte über die Finanzlage des Unternehmens zu informieren. Die Steuerbilanz auf der anderen Seite ist die Grundlage der Steuerpflicht buchführungspflichtiger und freiwillig buchführender Personen.
Was ist eine Verbindlichkeit Rückstellung
Rückstellungen sind Verbindlichkeiten, deren Höhe und Fälligkeitstermin zum Zeitpunkt des Jahresabschlusses unbekannt sind. In der Regel handelt es sich dabei um Verpflichtungen aus einem Geschäftsjahr, das bereits abgelaufen ist und die erst im nächsten Geschäftsjahr beglichen werden können.
Ist kein Ausgleich möglich, wird der Verlust auf das nächste Geschäftsjahr übertragen. In der Bilanz wird der Verlustvortrag als eigene Position unter Eigenkapital aufgeführt. Der Vortrag mindert somit das Eigenkapital des Unternehmens und kann diesen Wert sogar übersteigen.Steuerrückstellungen gehören zu den Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten. Wenn die Höhe der Schuld bekannt ist (Steuerbescheid liegt vor), erfolgt der Ausweis als Verbindlichkeit.
Wann Verbindlichkeit und wann Rückstellung : Verbindlichkeiten stellen regelmäßig Außenverpflichtungen (gegenüber einem Dritten) dar, Rückstellungen können sowohl für Außen- als auch für Innenverpflichtungen (zum Beispiel als Rückstellungen für unterlassene Instandhaltung) zu bilden sein.